企业减负又出利好政策,2017减负政策

发表时间:2017-04-10 14:27:58 文章来源:华当教育网 www.3gus.com

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  分析人士认为,当前,实体企业既要面对收益减少的现实,又要投入大量资金用于研发创新,生存压力越来越大,脱实向虚、产业转移和部分企业倒闭三大不良苗头已然显现,不能让税费成为压垮企业的最后一根稻草,2017年应当成为企业的“减负年”。《企业减负又出利好政策,2017减负政策》是小编为您精心准备的,希望对您有帮助。

  企业减负又出利好政策,2017减负政策

  近日,国家税务总局发布《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号,以下简称34号公告),明确了企业福利性补贴支出、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金、企业接受外部劳务派遣用工支出等的税前扣除问题,放宽了企业工资薪金和职工福利费扣除口径,再一次为企业减负。本期《南京税务》专版就为您详细解读企业工资、福利税前扣除的新规。

  焦点一:哪些福利性补贴可税前扣除?

  溧水一家位于经济开发区的私营企业,今年取消了上下班交通班车制度,改为向职工发放交通费补贴,并随职工工资按月发放。税务人员在为企业进行企业所得税税收政策辅导时发现,该企业财务人员将这部分交通费补贴计入了职工福利费范畴,在工资薪金总额14%的限额内进行了扣除。对此,税务人员告诉纳税人,同时满足一定条件的“交通费”补贴可以作为“工资薪金”在税前扣除。

  税务人员介绍:根据最新发布的《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)文的规定,企业的福利性补贴,如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,且符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件第一条关于工资薪金的规定,可作为工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

  具体来讲,列入工资条中的 “职工福利费补贴支出”,如交通补助费等,符合上述文件规定的,可按照“工资薪金”在税前扣除,不再是按照“职工福利费”扣除。这样,工资薪金税前支出扣除范围扩大,职工福利费范围支出缩小。因职工福利费税前扣除受比例限制(不超过工资、薪金总额14%的部分),这样从另一个角度增加了企业税前扣除额,减轻了企业的税收负担。企业年度汇算清缴时工资薪金和职工福利费税前扣除额发生变化,职工福利费超标的企业可能纳税调增额会减少,导致少缴纳企业所得税或者增大企业的亏损额。

  需要提醒的是,“固定与工资薪金一起发放的福利性补贴”并不是指固定每个月都有的,是指规定是固定的,也就是说企业“职工福利费补贴支出”一直以来都是“与工资薪金一起发放的”。

  焦点二:跨年支付的工资薪金如何税前扣除?

  A企业2014年12月计提了年终奖100万元,于2015年2月发放60万元,剩余40万元预计于2015年7月份发放。2015年5月31日该企业进行了2014年度企业所得税年度申报,未对计提的奖金100万元进行纳税调整。6月2日,主管税务机关通过数据分析发现该企业有40万元奖金尚未发放,要求企业将该笔奖金进行纳税调整计算缴纳企业所得税,而企业认为按照权责发生制原则,该笔奖金属于2014年度的成本费用支出,可以在企业所得税税前列支,由此产生争议。

  税务人员解释,考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来,次年才发放,如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度,则企业每年都需要对此进行纳税调整,不仅增加了纳税人的税法遵从成本,加大了税收管理负担,也不符合权责发生制原则。因此,34号公告规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定税前扣除。例如,2015年2月份发放在2014年12月份计提的工资,就可以在2014年度企业所得税汇算清缴时按规定税前扣除。

  根据以上规定,A企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提2014年度的奖金60万元,准予在汇缴年度按规定扣除。但应将已计提但尚未发放的奖金40万元,在年度汇算清缴申报时进行纳税调整,计算缴纳企业所得税。

  外部劳务派遣用工支出如何税前扣除?

  马会计是一家大型建筑企业的财务,5月19日带着企业所得税纳税调整资料来到地税大厅,希望税务人员指导所得税纳税调整。六合地税局税务人员查阅相关资料后发现,马会计把2014年将支付给劳务派遣公司的劳务人员工资800万元记入了工资总额,并以此工资总额为依据列支了职工福利费等三项经费,税务人员告知马会计该类劳务支付不能计入工资总额,应当计入劳务费用,工资总额多计入800万元,以工资总额为依据扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费需要做纳税调增148万元,调整应纳税额37万元。

  税务人员告诉马会计,根据34号公告的规定,企业接受外部劳务派遣用工的费用,一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。对于根据协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,企业应作为劳务费支出,但需要取得劳务派遣公司开具的发票才能税前扣除。

  对于直接支付给员工个人的费用,应作为“工资薪金支出”和“职工福利费支出”。属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号)第一条关于企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。

  特别提示,本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合

  本公告规定的可按本公告执行。